Сегодня, 31 июля 2020 года, принят Федеральный закон № 265-ФЗ. Он закрепляет так называемый налоговый манёвр для ИТ-отрасли, о котором президент объявил 23 июня. С 1 января 2021 года меняются две базовые ставки для аккредитованных ИТ-компаний, и одновременно отменяется одна привычная льгота. Разберём, кто выигрывает, кто теряет и что делать заказчикам и подрядчикам уже сейчас.

Что снижается

Главных изменений два, и оба бессрочные.

Налог на прибыль падает с 20% до 3%. Федеральная часть – 3%, региональная – 0%. Для компаний на общей системе это почти семикратное снижение.

Страховые взносы снижаются с действующих 14% (по льготе для ИТ) до 7,6%. Структура такая: 6% – пенсионное страхование, 1,5% – социальное, 0,1% – медицинское. Учитывая, что фонд оплаты труда – основная статья расходов разработчика, эффект ощутимый и прямой.

Льготы получают не все. Нужна аккредитация в Минкомсвязи, доля профильных доходов не ниже 90% и среднесписочная численность от семи человек. Профильные доходы – это разработка, адаптация, модификация, установка, тестирование и сопровождение собственного ПО и баз данных.

За что придётся заплатить

Манёвр не бесплатный. Взамен отменяется освобождение от НДС на реализацию прав на программы и базы данных – то самое, что много лет давал подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

С 2021 года освобождение от НДС сохранят только продукты, включённые в единый реестр российского ПО. Всё остальное – зарубежный софт, заказная разработка по моделям, не попадающим под реестр, продажа лицензий на иностранные продукты – облагается НДС 20%.

Логика очевидна: государство стимулирует не разработку вообще, а разработку отечественного, реестрового продукта. Это прямое продолжение курса на импортозамещение. Для интеграторов и продуктовых команд вывод простой – попадание в реестр становится не маркетинговым плюсом, а налоговым фактором.

Кто пострадает: компании-реселлеры иностранного ПО и проекты, где основной оборот – перепродажа лицензий. Их НДС-нагрузка вырастет. Кто выиграет: продуктовые вендоры и разработчики заказных систем с собственной кодовой базой и высоким ФОТ.

Что делать бизнесу уже сейчас

До конца 2020 года стоит навести порядок в трёх вещах. Первое – проверить и при необходимости получить аккредитацию, пересчитать долю профильной выручки. Второе – оценить, какие продукты можно и нужно завести в реестр российского ПО. Третье – пересмотреть договоры и ценообразование там, где появится НДС.

Для заказчиков из госсектора и крупного бизнеса манёвр делает отечественную заказную разработку ещё привлекательнее по совокупной стоимости. Если вы планируете строить собственные системы – например, торговую платформу по архитектуре маркетплейса или сложную интеграцию с внешними площадками – экономика проекта с российским подрядчиком в 2021 году будет лучше, чем сегодня.

Тем, кто уже в 2020-м занялся автоматизацией процессов под давлением кризиса, манёвр даёт повод закрепить результат в собственном реестровом продукте, а не в разовых доработках.

Вывод

Манёвр перераспределяет нагрузку: налог на прибыль и взносы вниз, НДС – на нереестровый софт вверх. Выигрывают те, кто создаёт собственный российский продукт, проигрывают перепродавцы. Если вы строите бизнес-системы под себя или для рынка, шанс на реестр и льготы выше, когда проект изначально ведётся как заказная разработка бизнес-систем с собственной кодовой базой. Начинать подготовку стоит в этом квартале, а не в декабре.